Rumanía, última de Europa en recaudación del IVA

En 2023, Rumanía seguía ocupando el último lugar de Europa en recaudación del IVA, una posición que ha mantenido casi constantemente durante la última década, a pesar de las numerosas medidas legislativas antifraude aplicadas por las autoridades. Además, a pesar de la tendencia general europea de los últimos años, Rumanía ha conseguido la «performance» de aumentar su BPA del IVA, mientras que incluso los países de su entorno, con los que hasta ayer estaba en el mismo grupo -Bulgaria, Hungría y Polonia- han dado pasos significativos en la reducción de este indicador. Para quienes no estén familiarizados con el término GAP, el GAP del IVA se define como el déficit de recaudación del impuesto sobre el valor añadido. En otras palabras, es la diferencia entre la cantidad de IVA que los operadores económicos deberían remitir al presupuesto y la cantidad real recaudada por el Estado.

En este contexto, no es sorprendente que Rumanía se convirtiera en un caso de estudio para la Comisión Europea a finales del año pasado. Pero el Gobierno de Bucarest espera que con la aplicación de la nueva medida de lucha contra la evasión fiscal mediante la introducción del sistema de factura electrónica, las cosas cambien. Aunque el sistema funciona bien desde el 1 de enero de este año, sorprendiendo incluso a los más escépticos, queda por ver cómo funcionará después del 1 de julio, cuando finaliza el periodo de gracia de seis meses concedido a las empresas para cambiar al nuevo sistema.

Según los últimos datos de recaudación del IVA analizados por la Comisión Europea, entre 2019 y 2021, el BPA del IVA de Rumanía aumentó un 4% desde un mínimo del 32,7% en 2018. Al mismo tiempo, a escala de la UE, el índice de recaudación aumentó en torno al 2%. La brecha global del IVA en la UE ha disminuido en unos 38.000 millones de euros, pasando de 99.000 millones en 2020 a 61.000 millones, una mejora «sin precedentes» en comparación con años anteriores, según la Comisión Europea. Según ella, la mayoría de los países han avanzado en la recaudación del IVA, debido a «respuestas políticas específicas, en particular las relacionadas con la digitalización de los sistemas fiscales, la notificación de transacciones en tiempo real y la facturación electrónica».

El déficit del BPA de Rumanía en la recaudación del IVA es unas 30 veces superior a los registrados en Finlandia (1,3%), Estonia (1,8%) y Suecia (2%) -países que ocupan los primeros puestos en Europa- y más de un 10% superior al registrado por el último país que le precede, Malta (24,1%). También se registraron déficits significativos en Grecia (17%) y Lituania (14,5%). Un análisis de la evolución del BPA del IVA de Rumanía comparado con el de los antiguos países comunistas de su entorno – Bulgaria, Hungría y Polonia – revela conclusiones aún más tristes.

Los tres países han logrado reducir drásticamente este indicador desde 2018, hasta alcanzar el 4,9%, el 4,4% y el 3,3%, respectivamente, en 2021. Y ello a pesar de que los tres países tienen un importante componente de autoconsumo (consumo en pequeños hogares de productos propios, sobre los que no se aplica el IVA, que no se facturan), al igual que Rumanía. Además, Hungría tiene el tipo normal de IVA más alto de la UE, el 27% (en Rumanía es el 19%). En todos estos países ha desempeñado un papel importante la digitalización de los sistemas fiscales, y se han introducido medidas gradualmente a lo largo de varios años para permitir que el entorno se adapte al sistema.

Bulgaria, Hungría y Polonia han aplicado medidas muy parecidas, que también han puesto en práctica las autoridades rumanas. La única medida que Rumanía no ha probado es el registro detallado y la declaración en tiempo real de las transacciones del IVA, como se ha hecho en Hungría. En este contexto de incapacidad de Rumanía para atajar la evasión fiscal y su fracaso a la hora de superar la prueba de recaudación del IVA, la Comisión Europea le dedicó el año pasado un capítulo titulado «Rumanía – estudio de caso sobre el persistente y elevado déficit de recaudación del IVA».

«A diferencia de otros países de la UE, Rumanía ha experimentado un persistente y elevado déficit de recaudación del IVA en los últimos años. Desde 2000, el primer año en que se estudió el déficit de recaudación del IVA, este ha rondado por encima del umbral del 30%. Además, el déficit de cumplimiento del IVA ha sido significativamente más alto que en cualquier otro Estado miembro durante todo el período comprendido entre 2000 y 2021. Entre 2013 y 2021, osciló entre el 33,2 y el 39,7 por ciento», señala el documento de la Comisión Europea.

Los expertos de la Comisión también señalan que la importante reducción del tipo del IVA en un 4% en 2016 y otro punto porcentual en 2017, en una serie de bienes, «no tuvo un impacto notable en la evolución de la brecha de cumplimiento del IVA». «El IVA es un impuesto sobre el consumo, y el GAP del IVA es la diferencia entre la cantidad que debería recaudar el Estado por este impuesto y lo que realmente se recauda. Según los analistas económicos, el aumento de este indicador en Rumanía es tanto más alarmante cuanto que el consumo ha aumentado en los dos últimos años. Por otro lado, es una seria señal de alarma de que algo no funciona, a pesar de que Rumanía ha aplicado en los últimos años medidas solicitadas por la Comisión Europea que han funcionado en otros países europeos. En Rumanía, ni la reglamentación de medidas como AMEF, RO e-Invoice, RO e-Transport y SAFT, ni siquiera el endurecimiento de las penas por evasión fiscal han dado los resultados esperados. Tampoco el hecho de que Rumanía tenga tipos de IVA bajos en algunos productos -5% y 9%- es un factor predominante para mantener este indicador en el elevado nivel del 36%-37%, dicen los analistas económicos. La conclusión obvia: fraude, es decir, que algunas empresas han encontrado «resquicios» para eludir esta normativa y han defraudado al presupuesto estatal con la posible complicidad de los organismos de control fiscal. Así lo confirmó recientemente el ministro de Finanzas, Marcel Boloș.

«La brecha del IVA demuestra que somos el país con mayor evasión fiscal y mayor indisciplina financiera en la gestión de este impuesto vital para nuestro país», explicó el ministro Boloș para explicar por qué era necesario introducir el sistema de factura electrónica.

«¿Qué ventajas nos ofrece este módulo? Sencillas. Una: reducimos la brecha del IVA, el mayor logro para nuestro país, si se consigue este objetivo. Aporta mil millones de euros más de ingresos, y les diré, de forma no académica, que elimina por completo el método telefónico, los grupos de presión, la intervención en la organización de las inspecciones fiscales, se acabó el ir a hacer todo tipo de… ¡no! El módulo de factura electrónica y el módulo fiscal antifraude dirán dónde van los equipos de inspección fiscal, y advierto encarecidamente que trabajarán con el secreto fiscal, cuyas sanciones, en términos de filtraciones y uso de datos allí, serán extremadamente drásticas», añadió el Ministro de Hacienda.

Casi 2.000 millones de euros de déficit en la recaudación del IVA en Rumanía

Según el Ministro de Hacienda, el déficit en la recaudación del IVA del año pasado ascendió a más de 9.000 millones de lei, que el Gobierno prevé reducir a la mitad aproximadamente este año.

«El IVA de 2023 lo cerramos con una recaudación de 104.000 millones de lei. En 2024, nos hemos fijado un objetivo de 115.000 millones de lei, y de la lucha contra la evasión fiscal, con la ayuda del módulo de factura electrónica y el módulo de lucha contra la evasión fiscal, otros 5.000 millones de lei, así que una tarea pesada para nosotros, 120.000 millones de lei», ha señalado Marcel Boloș.

El sistema de factura electrónica entró en vigor el 1 de enero, fecha a partir de la cual es obligatorio para todas las entregas de bienes y prestaciones de servicios. Obliga a todas las empresas a notificar las facturas emitidas a través del sistema en un plazo de 5 días desde su emisión. Para el 1 de julio de 2024, sin embargo, las facturas emitidas y recibidas en formato papel, pdf/correo, como en la actualidad, correrán en paralelo, pero su reporte en el sistema RO e-Invoice es obligatorio independientemente de la forma de la factura. A partir del 1 de julio de 2024, las facturas solo se enviarán a través de e-Factura y solo las facturas enviadas y validadas en el sistema se considerarán facturas originales.

El sistema, implantado a través del Ministerio de Hacienda, está operativo desde 2022, pero la transmisión de facturas a través de él sólo era obligatoria para las empresas privadas en sus relaciones con entidades estatales, para las relacionadas con bienes con riesgo fiscal y para las agencias de viajes que emitan facturas basadas en cheques vacaciones.

Rumanía solicitó a la Comisión Europea (CE) en enero de 2022 una excepción a la legislación del IVA de la UE para ampliar el régimen a todas las transacciones comerciales. La razón era que la ANAF aún necesitaba tiempo para preparar sus sistemas informáticos para soportar un aumento repentino del número de contribuyentes que accedían a sus servidores. Hasta ahora, aunque se han señalado algunos errores en el sistema, sólo en la primera semana de enero se han tomado 2,7 millones de facturas por un valor total de 16.000 millones de lei, según un anuncio del ministro Boloș, que calcula que pronto querrán un millón de facturas al día.

«Malas noticias para quienes pensaban que el sistema no funcionaba», concluyó.

En el mismo contexto, Boloș advirtió de que, a partir del 1 de julio, no registrarse en el sistema de factura electrónica es un delito y las empresas se arriesgan a fuertes multas. Sin embargo, al cabo de unos días, volvió diciendo que «el sistema se ha mejorado», que el principal problema -que el sistema permitía introducir facturas duplicadas- se ha resuelto. La declaración se produjo tras la insistencia de la comunidad empresarial privada en que el sistema había funcionado mal desde sus primeros días. Muchos empresarios también se quejaron de la burocracia que supone darse de alta en el sistema, y grandes empresas, entre ellas una de telefonía móvil, anunciaron que no podrían implantarlo a partir del 1 de enero.