Subscribe
W 2025 r. platforma „Import One Stop Shop” zebrała 7,7 mld euro, co stanowi wzrost o 22% w ciągu roku, ponieważ małe przesyłki spoza UE — w przeważającej większości pochodzące z Chin — nadal zmieniają oblicze europejskiego handlu elektronicznego i wpływów podatkowych
Pięć lat po tym, jak Unia Europejska zrewolucjonizowała sposób pobierania podatku VAT w transgranicznym handlu elektronicznym, dane pokazują, jak znacząca stała się ta reforma. W 2025 r. przedsiębiorstwa zadeklarowały 38,8 mld euro podatku VAT za pośrednictwem trzech unijnych systemów „One Stop Shop”, co stanowi wzrost o 17% w porównaniu z kwotą 33,1 mld euro w 2024 r.
System ten wprowadzono w lipcu 2021 r., eliminując konieczność oddzielnej rejestracji w celu rozliczania podatku VAT przez przedsiębiorstwa prowadzące określoną sprzedaż transgraniczną w każdym państwie członkowskim, w którym znajdowali się ich klienci. Zamiast tego przedsiębiorstwa mogły korzystać z jednego portalu cyfrowego w celu rozliczania i uiszczania należnego podatku VAT w całej UE.
Najnowsze dane opublikowane przez Komisję Europejską wskazują, że mechanizm ten stał się coraz ważniejszym elementem europejskiej infrastruktury podatkowej. Jednak jedna z części tego systemu rozwija się szczególnie dynamicznie: platforma „Import One Stop Shop” (IOSS).
Gwałtowny wzrost liczby małych przesyłek
System IOSS obejmuje import towarów o wartości nieprzekraczającej 150 euro z krajów spoza Unii Europejskiej. Podatek VAT zadeklarowany w ramach tego systemu wyniósł w 2025 r. 7,7 mld euro, co stanowi wzrost o 22% w porównaniu z 6,3 mld euro w roku poprzednim.
Za tym wzrostem stoi niezwykły wzrost liczby przesyłek o niskiej wartości w ramach handlu elektronicznego trafiających do Europy.
Zjawisko to jest szczególnie wyraźne we Włoszech. Według danych Włoskiej Agencji Celnej i Monopolowej 98,5% małych przesyłek, które w 2025 r. dotarły do Włoch z krajów spoza UE, pochodziło z Chin. Ta koncentracja jest nawet wyższa od średniej unijnej, która wynosi około 91%.
Dane te pokazują, w jaki sposób gwałtowny rozwój handlu bezpośredniego z Azji stał się istotny nie tylko dla detalistów i organów celnych, ale także dla europejskich dochodów podatkowych. Miliony pojedynczych, niedrogich zakupów stanowią łącznie znaczną i szybko rosnącą podstawę opodatkowania podatkiem VAT.
Trzy systemy, jeden mechanizm
Ramy mechanizmu „One Stop Shop” dzielą się na trzy główne systemy, z których każdy dotyczy innej kategorii transakcji transgranicznych.
System unijny jest zdecydowanie największy. Obejmuje on przede wszystkim przedsiębiorstwa z siedzibą w UE, które sprzedają kwalifikujące się towary i usługi konsumentom w innych państwach członkowskich. Podatek VAT zadeklarowany w ramach tego systemu wyniósł w 2025 r. 27,9 mld euro, w porównaniu z 24 mld euro w 2024 r.
System „Non-Union” ma zastosowanie do usług B2C świadczonych przez przedsiębiorstwa z siedzibą poza UE, które nie posiadają oddziału w Unii. W ubiegłym roku przyniósł on 3,2 mld euro zadeklarowanego podatku VAT, co stanowi wzrost w porównaniu z 2,8 mld euro w 2024 r.
Wreszcie system IOSS dotyczy konkretnie towarów importowanych o niskiej wartości i stanowił pozostałą kwotę 7,7 mld euro.
Wszystkie trzy mechanizmy wywodzą się z systemu „Mini One Stop Shop” (MOSS), który funkcjonował od 2015 roku i został pierwotnie zaprojektowany w celu uproszczenia przestrzegania przepisów dotyczących podatku VAT w odniesieniu do niektórych usług cyfrowych i telekomunikacyjnych. Reforma z 2021 roku radykalnie rozszerzyła tę zasadę na cały sektor handlu elektronicznego.
Ponad 125 mld euro od 2021 r.
Pięcioletnia dynamika pokazuje, jak szybko rozwinął się ten system.
W drugiej połowie 2021 r. — czyli w pierwszych sześciu miesiącach obowiązywania nowych przepisów — kwota podatku VAT zadeklarowana za pośrednictwem systemów OSS i IOSS wyniosła 7,75 mld euro. Następnie łączna kwota wzrosła do 19,5 mld euro w 2022 r., 26,3 mld euro w 2023 r. i 33,1 mld euro w 2024 r., by w zeszłym roku osiągnąć poziom 38,8 mld euro.
Łącznie od momentu uruchomienia tych programów do końca 2025 r. zadeklarowano w ramach nich ponad 125 mld euro podatku VAT.
Rośnie również udział przedsiębiorstw. Do 31 grudnia 2025 r. w ramach systemu „One Stop Shop” zarejestrowano około 193 000 podmiotów gospodarczych, co stanowi wzrost o 12% w porównaniu z rokiem poprzednim.
W ramach unijnego systemu zarejestrowano 173 630 przedsiębiorstw, co stanowi wzrost o 13% w skali roku. W ramach systemu IOSS zarejestrowano 13 733 podmioty gospodarcze, co stanowi wzrost o 7%, oraz 1 394 zarejestrowanych pośredników, co oznacza wzrost o 3%. Pośrednicy ci odgrywają szczególnie ważną rolę, ponieważ mogą wypełniać obowiązki w zakresie podatku VAT w imieniu dostawców spoza UE, którzy nie posiadają siedziby na terenie Unii.
W związku z tym, pięć lat po wprowadzeniu, platforma „One Stop Shop” wykracza już znacznie poza ramy zwykłego uproszczenia procedur administracyjnych. Jej rozwój w coraz większym stopniu odzwierciedla strukturalną transformację europejskiego handlu detalicznego: wzrost liczby transgranicznych zakupów internetowych, wzrost bezpośredniego importu oraz bezprecedensowy napływ przesyłek o niskiej wartości do UE.
W miarę jak ten trend się umacnia, skromna „mini-przesyłka” staje się coraz ważniejszym źródłem dochodów z podatku VAT w Europie.
Alessandro Fiorentino